生前贈与と相続時精算課税制度｜2026年改正を踏まえた選び方と手続き
大切な資産を未来へ繋ぐために、迷うのは当然です
大切なご家族への資産承継を考えるとき、生前贈与と相続時精算課税制度のどちらを選ぶべきか、多くの方が迷われます。それぞれの制度にはメリットとデメリットがあり、ご自身の状況や贈与したい財産によって最適な選択は異なります。
「どちらが正解なのか」と不安に感じるかもしれませんが、迷うのは当然です。大切な決断だからこそ、慎重に情報を集め、ご家族にとって最善の方法を見つけたいと願うお気持ち、お察しいたします。
この記事では、生前贈与（暦年贈与）と相続時精算課税制度について、2026年の改正点を踏まえながら、それぞれの仕組みや費用、メリット・デメリットを詳しく解説します。あなたの状況に合わせた選び方のヒントや、専門家からのアドバイスもご紹介しますので、ぜひ判断の一助としてご活用ください。
生前贈与（暦年贈与）と相続時精算課税制度の概要
まずは、それぞれの制度がどのような仕組みなのかを理解しましょう。
暦年贈与の基本的な仕組み
暦年贈与とは、毎年1月1日から12月31日までの1年間で、贈与を受けた財産の合計額が基礎控除額（年間110万円）以下であれば、贈与税が課税されない制度です。この基礎控除額を超えた部分には贈与税が課税されます。贈与税の計算は、贈与を受けた人（受贈者）が、その年に受けた贈与の合計額に対して行います。
毎年少額ずつ計画的に財産を移転したい場合に有効な方法です。
相続時精算課税制度の基本的な仕組み
相続時精算課税制度は、特定の人（60歳以上の父母または祖父母）から、特定の人（18歳以上の子または孫）へ贈与を行う場合に選択できる制度です。この制度を選択すると、贈与時には2500万円までの特別控除額があり、その範囲内の贈与には贈与税がかかりません。2500万円を超えた部分には一律20%の贈与税が課税されます。
この制度の最大の特徴は、贈与された財産が、贈与者が亡くなった際の相続時に、相続財産に加算されて相続税の計算対象となる点です。つまり、贈与税を「精算」する形で相続税としてまとめて支払う、という考え方の制度です。
2026年改正のポイント：年間110万円の基礎控除
2026年（令和6年）1月1日以降の贈与から、相続時精算課税制度にも年間110万円の基礎控除が創設されました。これにより、相続時精算課税制度を選択した場合でも、年間110万円までの贈与であれば、贈与税の申告が不要になり、相続時にも相続財産に加算されなくなります。これは「相続時精算課税 2026年改正 110万円」の大きなポイントです。
この年間110万円の基礎控除は、相続時精算課税制度の特別控除額2500万円とは別に適用されます。つまり、年間110万円を超えた部分から2500万円の特別控除を適用できることになります。
生前贈与と相続時精算課税制度の費用比較
生前贈与や相続時精算課税制度を利用する際には、税金以外にも様々な費用が発生する可能性があります。ここでは、主な費用について解説します。
贈与税・相続税の計算にかかる費用
- 税理士への相談・申告依頼費用：
贈与税や相続税の計算は複雑な場合が多く、専門知識が必要です。税理士に相談したり、申告書の作成を依頼したりする場合、費用が発生します。- 相談のみ：1時間あたり5,000円〜2万円程度が目安です。
- 贈与税申告書の作成：贈与額や内容によって異なりますが、数万円〜数十万円程度が目安です。
- 相続税申告書の作成：相続財産の総額によって大きく異なり、数十万円〜数百万円程度が目安です。
（地域や税理士によって大きく異なります。）
- 自身で行う場合：費用はかかりませんが、正確な知識と時間が必要です。誤りがあると追徴課税の対象となる可能性もあります。
その他の諸費用
贈与する財産の種類によっては、税金以外の費用も考慮する必要があります。
- 不動産を贈与する場合：
- 登録免許税：贈与された不動産の名義を変更する際に発生する税金です。固定資産税評価額の2%が原則です。
- 不動産取得税：不動産を取得した際に課される税金です。
- 司法書士への依頼費用：不動産の登記手続きを司法書士に依頼する場合、数万円〜10万円程度が目安です。
- 預貯金や有価証券の贈与：基本的に税金以外の大きな費用は発生しませんが、金融機関によっては手数料がかかる場合があります。
これらの費用は、贈与する財産の種類や評価額、手続きを専門家に依頼するかどうかによって大きく変動します。
徹底比較テーブル：暦年贈与と相続時精算課税制度
「相続時精算課税 暦年贈与 違い」を理解するために、両制度を比較表で見てみましょう。
| 項目 | 暦年贈与 | 相続時精算課税制度 | 総合判定 |
|---|---|---|---|
| 非課税枠・控除額 | 年間110万円 | 特別控除2500万円＋年間基礎控除110万円（2026年改正） | 多額の贈与なら相続時精算課税が有利 |
| 贈与税の申告 | 110万円超の場合に必要 | 年間110万円超の場合に必要（初回は110万円以下でも選択届出が必要） | 年間110万円以下なら申告不要 |
| 相続税との関係 | 原則、贈与財産は相続財産に加算されない（3年以内加算※） | 贈与財産は相続時に相続財産に加算される | 相続税対策なら暦年贈与に利点 |
| 贈与者の年齢制限 | なし | 贈与時に60歳以上 | 暦年贈与が柔軟 |
| 受贈者の年齢制限 | なし | 贈与時に18歳以上（子・孫） | 暦年贈与が柔軟 |
| 一度選択したら撤回できるか | 都度選択 | 一度選択すると撤回できない | 撤回不可が大きな違い |
| 手続きの手間 | 比較的簡素 | 初回は届出書提出が必要（手間はやや複雑） | 暦年贈与が簡素 |
| 向いているケース | 毎年少しずつ贈与したい場合 生前に財産を移したい場合 |
多額の財産を一度に贈与したい場合 将来の財産評価が上がる見込みがある場合 |
目的に応じて異なる |
| デメリット | 多額の贈与には不向き 連年贈与とみなされるリスク |
一度選択すると撤回できない 相続税額が確定しない 小規模宅地等の特例が適用できない場合も |
どちらも考慮すべき点がある |
※暦年贈与の3年以内加算は、2026年の改正で段階的に7年以内加算に延長されます。最終的には、相続開始前7年以内の贈与が相続財産に加算されることになります。
向いている人・向いていない人
それぞれの制度がどのような方に適しているのかを見ていきましょう。
暦年贈与が向いているケースとメリット・デメリット
向いている人
* 毎年、少額（年間110万円以内）を計画的に贈与したい方。
* 贈与税の申告手続きをできるだけ避けたい方。
* 確実に贈与財産を相続財産から減らしたい方（ただし、相続開始前7年以内の贈与は加算対象になる点に注意が必要です）。
メリット
* 年間110万円の基礎控除枠を利用すれば、贈与税が非課税となる。
* 手続きが比較的簡素で、贈与税の申告も不要な場合が多い。
* 長期間にわたり贈与を続けることで、大きな資産を非課税で移転できる可能性がある。
デメリット
* 多額の財産を一度に贈与するには不向き。
* 毎年同じ時期に同じ金額を贈与していると、「連年贈与」とみなされ、一括で贈与があったものとして課税されるリスクがある。
* 相続開始前7年以内の贈与は、相続財産に加算されるため、相続税対策としての効果が薄れる場合がある。
専門家によると、遺言書で「全財産を長男に相続させる」といった内容だけでは不十分なケースがあります。遺留分（いりゅうぶん）という、兄弟姉妹以外の相続人に法律で保障された最低限の相続分があるためです（民法1042条）。遺留分を無視した遺言書だと、他の相続人から遺留分侵害額請求を受けるリスクがあります。生前贈与を考える際も、遺留分を考慮した財産配分を検討することが実務上の鉄則です。遺言書があれば揉めない、という誤解は多く、内容次第では争いが生じる可能性があるため注意が必要です。
相続時精算課税制度が向いているケースとメリット・デメリット
向いている人
* 多額の財産（2500万円まで）を一括で贈与したい方。
* 将来的に贈与する財産の価値が上昇する見込みがある方（贈与時の評価額で相続税が計算されるため）。
* 贈与税の負担を先送りし、将来相続税としてまとめて精算したい方。
* 年間110万円までの贈与を、申告なしで確実に移転したい方（2026年改正後）。
メリット
* 2500万円までの贈与であれば、贈与税が非課税となる（特別控除）。
* 2026年改正により、年間110万円までの贈与は申告不要で、相続時にも加算されない。
* 一度に多額の財産を移転できるため、贈与者の生前中に受贈者が財産を活用できる。
* 贈与時の評価額で相続税が計算されるため、将来値上がりする可能性のある財産（不動産や株式など）の贈与に有効。
デメリット
* 一度選択すると、その贈与者からの贈与については、暦年贈与に戻すことはできません。これは「相続時精算課税 選択 撤回」ができないという重要な点です。
* 贈与された財産は、将来の相続時に相続財産に加算されるため、相続税対策としての効果が限定的になる場合がある。
* 小規模宅地等の特例（居住用宅地などを相続した場合の評価減）が適用できなくなる場合があるため、「相続時精算課税 デメリット 後悔」につながる可能性があります。
* 贈与者が亡くなった際、相続税の申告が必要になる。
どちらも向いていない場合の第三の選択肢
生前贈与や相続時精算課税制度が、必ずしもご自身の状況に合わない場合もあります。そのような場合には、以下のような選択肢も検討できます。
- 遺言書の作成：
財産を誰にどのように分配するかを明確にすることで、相続時のトラブルを避けることができます。遺言書には自筆証書遺言、公正証書遺言などがありますが、公証人が関与する公正証書遺言は意思確認プロセスがあるため、有効性が高く、後の紛争防止に繋がります。専門家によると、認知症と診断された後でも、作成時点の判断能力（遺言能力・意思能力）が認められれば、有効な遺言書を作成することは可能です。軽度認知症であれば、意思能力が認められるケースも多いため、かかりつけ医の診断書やカルテを保存しておくと良いでしょう。 - 家族信託：
財産管理を信頼できる家族に任せることで、贈与者の意思を反映した柔軟な財産管理・承継が可能です。特に、認知症などで判断能力が低下した場合に備えたい場合に有効です。 - 成年後見制度：
贈与者の判断能力が低下した場合に、家庭裁判所が選任した成年後見人が財産管理や身上監護を行う制度です。
【関連】遺言書の作成方法について詳しくはこちら
【診断フロー】あなたにはどちらが合っている？
あなたの状況に合った制度を見つけるための診断フローです。
- 贈与したい財産の総額は、2500万円を超えますか？
- Yes → 次の質問へ
- No → 相続時精算課税制度が選択肢の一つです。年間110万円の基礎控除と合わせて活用を検討しましょう。
- 毎年、少額（年間110万円以内）を計画的に贈与したいですか？
- Yes → 暦年贈与が選択肢の一つです。ただし、連年贈与とみなされないよう注意が必要です。
- No → 次の質問へ
- 将来的に贈与する財産の価値が上昇する見込みがありますか？
- Yes → 相続時精算課税制度が有利になる可能性があります。贈与時の評価額で相続税が計算されるため、将来の値上がり分には課税されません。
- No → 次の質問へ
- 贈与税の申告や、将来の相続税の計算を簡素にしたいですか？
- Yes → 暦年贈与（年間110万円以内）が最も簡素です。
- No → 相続時精算課税制度も検討できます。2026年改正で年間110万円の基礎控除ができたため、少額贈与なら申告不要です。
「あなたに向いているのは？」診断チェックリスト
以下の項目にチェックを入れて、どちらの制度があなたに向いているかを確認しましょう。
□ 贈与したい財産の総額はいくらですか？
* 2500万円までなら、相続時精算課税制度の特別控除を最大限活用できる可能性があります。
* 少額を長期的に贈与したいなら、暦年贈与が向いています。
□ 毎年少しずつ贈与したいですか、それとも一度にまとまった額を贈与したいですか？
* 毎年少しずつ（年間110万円以内）→ 暦年贈与
* 一度にまとまった額（2500万円まで）→ 相続時精算課税制度
□ 将来の相続税対策として、贈与税をゼロにしたいですか？
* 贈与税をゼロにしたいなら、暦年贈与の年間110万円枠、または相続時精算課税制度の2500万円特別控除＋年間110万円基礎控除を活用できます。
□ 贈与する相手は、子や孫ですか？（特定贈与者）
* はい → 相続時精算課税制度の対象となります。
* いいえ → 暦年贈与が選択肢となります。
□ 一度選択したら変更できない点を理解していますか？
* 相続時精算課税制度は一度選択すると撤回できません。「相続時精算課税 選択 撤回」はできないため、慎重な判断が必要です。
□ 贈与税の申告手続きをする時間や知識がありますか？
* はい → 自身で手続きすることも可能です。
* いいえ → 専門家（税理士など）への相談を検討しましょう。
□ 専門家（税理士、弁護士など）に相談する予定はありますか？
* はい → 複雑なケースでは専門家の意見が不可欠です。
実際に選んだ方の声（参考）
実際に生前贈与や相続時精算課税制度を利用した方の声をご紹介します。
【暦年贈与を選んだCさんの場合】
「毎年孫の教育資金として、年間110万円を上限に贈与しています。手続きも簡単で、孫が成長していく様子を見ながら計画的に資産を渡せるのが良いですね。ただ、相続開始前7年以内の贈与が加算対象になるという改正があったので、早めに始めた方が良いと税理士さんに言われました。」
【相続時精算課税制度を選んだDさんの場合】
「実家を息子に譲りたいと考えていたのですが、評価額が高く、贈与税の負担が心配でした。相続時精算課税制度を利用すれば、2500万円まで非課税で贈与でき、息子もすぐに住むことができました。将来の相続税は発生するかもしれませんが、生前のうちに財産を有効活用してもらえて良かったです。2026年の年間110万円控除も、さらに使いやすくなったと感じています。」
選択後に後悔しないための確認ポイント
制度を選択する前に、いくつかの重要なポイントを確認しておきましょう。
届出書提出の期限と注意点
相続時精算課税制度を選択する場合は、贈与を受けた年の翌年の2月1日から3月15日までの贈与税の申告期間に、贈与税の申告書と合わせて「相続時精算課税選択届出書」を提出する必要があります。「相続時精算課税 届出書 期限」は厳守しましょう。この届出書を提出しないと、制度の適用を受けられず、通常の贈与税が課税されることになります。
専門家によると、相続放棄の期限は「相続の開始を知った日から3ヶ月以内」とされています（民法915条）。これは被相続人の死亡日ではなく、相続人がその事実を知った日が起算点です。もし借金の存在を知らなかった場合など、事情によっては借金の存在を知った日から起算できるケースもあり、期限を過ぎても放棄できる場合があります。相続放棄を検討するなら、早めに弁護士に相談し、3ヶ月の伸長申請（家庭裁判所）も視野に入れると良いでしょう。
2026年改正の基礎控除110万円について
2026年の改正で、相続時精算課税制度にも年間110万円の基礎控除が新設されました。これにより、年間110万円までの贈与であれば、贈与税の申告が不要となり、相続時に相続財産に加算されなくなります。これは「相続時精算課税 2026年改正 110万円」の大きな変更点です。
ただし、この年間110万円の基礎控除は、相続時精算課税制度を選択している場合に適用されるものであり、暦年贈与の年間110万円の基礎控除とは併用できません。一度相続時精算課税制度を選択すると、その贈与者からの贈与については、以後暦年贈与は選択できなくなる点に注意が必要です。
専門家への相談の重要性
生前贈与や相続時精算課税制度の選択は、ご家族の状況、財産の種類、将来のライフプランなど、様々な要素を考慮して行う必要があります。特に、以下のようなケースでは専門家への相談が不可欠です。
- 多額の財産を贈与する場合（2500万円を超える贈与や、相続財産全体が高額な場合）
- 不動産や非上場株式など、評価が難しい財産を贈与する場合
- 複数の相続人がいるなど、複雑な家族構成の場合
- 将来の相続税額を正確にシミュレーションしたい場合
税理士は税金に関する専門家として、最適な贈与計画や税額計算のアドバイスを提供できます。また、弁護士は遺留分などの法律問題や、相続時のトラブルを未然に防ぐためのアドバイスが可能です。それぞれの専門家の知見を借りることで、後悔のない選択ができるでしょう。
よくある質問（FAQ）
Q1: 相続時精算課税制度を選択した場合、途中で暦年贈与に戻すことはできますか？
A1: いいえ、一度相続時精算課税制度を選択すると、その贈与者からの贈与については、以後暦年贈与に変更することはできません。これは「相続時精算課税 選択 撤回」ができないという制度上の重要な特徴です。慎重に検討して選択してください。
Q2: 2026年の改正で、相続時精算課税制度と暦年贈与はどう変わりましたか？
A2: 2026年（令和6年）の改正により、相続時精算課税制度に年間110万円の基礎控除が創設されました。これにより、年間110万円までの贈与であれば、贈与税の申告が不要となり、相続時にも相続財産に加算されなくなります。暦年贈与の非課税枠は引き続き年間110万円です。「相続時精算課税 2026年改正 110万円」が大きな変更点です。また、暦年贈与の相続開始前加算期間が段階的に7年に延長されます。
Q3: 相続時精算課税制度のデメリットは何ですか？
A3: 「相続時精算課税 デメリット 後悔」しやすい点としては、一度選択すると撤回できないこと、贈与された財産は将来の相続時に相続財産に加算されるため、相続税対策として必ずしも有利にならない場合があること、小規模宅地等の特例が適用できない場合があることなどが挙げられます。
Q4: 相続時精算課税制度の届出書はいつまでに提出すればよいですか？
A4: 相続時精算課税制度を選択する旨の届出書は、贈与を受けた年の翌年の2月1日から3月15日までの贈与税の申告期間に、贈与税の申告書と合わせて提出する必要があります。「相続時精算課税 届出書 期限」は厳守しましょう。
Q5: 遺言書があれば、生前贈与や相続時精算課税は不要ですか？
A5: 遺言書は相続発生時の財産分配を定めるものですが、生前贈与や相続時精算課税制度は生前の財産移転に関する制度であり、それぞれ目的が異なります。遺言書で財産を特定の人に集中させても、専門家によると遺留分を侵害する内容であれば、他の相続人から遺留分侵害額請求を受けるリスクがあります。生前贈与や相続時精算課税制度を併用することで、より計画的な資産承継が実現できる場合もあります。
生前贈与や相続時精算課税制度の選択は、ご家族の状況や財産の内容によって最適な方法が異なります。まずは専門家へ相談するだけでも、具体的な選択肢や手続きの流れが明確になり、安心して進めることができます。
まとめ｜あなたの状況に合った選択を
生前贈与（暦年贈与）と相続時精算課税制度は、どちらも大切な資産を次世代へ円滑に引き継ぐための有効な手段です。2026年の改正により、相続時精算課税制度はより利用しやすくなりましたが、それぞれにメリットとデメリットがあり、「どちらが正解」という唯一の答えはありません。
迷うのは当然です。大切な決断だからこそ、ご自身の状況や将来の展望、贈与したい財産の種類や金額、そしてご家族の意向を総合的に考慮することが重要です。この記事でご紹介した比較ポイントや診断フローを参考に、ご自身に合った選択肢を見つけていただければ幸いです。
最終的な判断に迷う場合は、税理士や弁護士などの専門家にご相談いただくことを強くおすすめします。専門家は、個別の状況に合わせて最適なアドバイスを提供し、複雑な手続きをサポートしてくれます。一人で抱え込まず、専門家の知見を借りることで、より安心して資産承継を進めることができるでしょう。
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この記事の監修について
本記事は「お葬式.info 編集部」が、行政書士・司法書士・葬儀業界経験者・僧侶を含む監修者チームの助言のもと、公的統計・法令・専門書を根拠に作成しています。個別のケースについては、必ず専門家にご相談ください。編集方針・監修者一覧は編集ポリシーをご確認ください。
※本記事は2026年7月時点の情報に基づいています。費用・制度は変更される場合がありますので、最新情報は各専門家・行政機関へご確認ください。
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